Das Seminar stellt die grundsätzliche Systematik der Begünstigungs- und Verschonungsregelungen bei betrieblichen Vermögen bei der Erbschaft-/Schenkungsteuer anschaulich dar. Gleichzeitig werden die Teilnehmenden auf den neusten Stand gebracht. Die Verschonungsregelungen für betriebliche Vermögen sind recht komplex.
Von besonderer Bedeutung sind dabei die Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zum 90 %-Test und zur Optionsfalle des BFH. Die Reaktionen der Finanzverwaltung auf die Urteile haben wichtige Auswirkungen, auf die sich die Beratungspraxis einstellen muss. In der Praxis wird die Optionsverschonung nur noch selten zu realisieren sein.
Das Seminar zeigt die Voraussetzungen der Befreiungen auf. Die Unterschiede in der Definition des jungen Verwaltungsvermögens und der jungen Finanzmittel sowie insbesondere der bedeutsamen Rechtsfolgen erläutert das Seminar ebenfalls.
· Begünstigungsfähiges versus begünstigtes Vermögen
· Verschonungsvoraussetzungen
o Eingangsprüfung: 90 %-Test
o Reaktion auf das Urteil des BFH zum 90 %-Test
o Optionsverschonung in vollem Umfang
o Optionsfalle des BFH
· Verwaltungsvermögenskatalog und Ausnahmen
o Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke
o Geleistete Anzahlungen
o Parkhaus als Verwaltungsvermögen
o Wertpapiere
o Finanzmittel
· Verbundvermögensaufstellung
· Investitionsklausel
· Junges Verwaltungsvermögen und junge Finanzmittel
· Hinweis: Nachversteuerungstatbestände
o Lohnsummenregelung
o Behaltensregelung
o Überentnahmeverbot
