Mannek: Aktuelles zur Erbschaft-/Schenkungssteuer und Bewertung

Referent: Wilfried Mannek, Diplom-Finanzwirt, Regierungsdirektor, Referent im Ministerium der Finanzen des Landes Nordrhein-Westfalen

Im Oktober 2020 erschien das neue Handbuch der Finanzverwaltung, das die ErbStR 2019 mit den dazu gehörenden Hinweisen enthält. Damit wird erstmalig das mit der ErbSt-Reform erheblich umgestaltete und erweiterte System der betrieblichen Verschonung in die Richtlinien integriert. Das gilt auch für die bisherigen gleich lautenden Erlasse zur Bewertung von Grundstücken im Sachwertverfahren. Dabei werden die neuen Richtlinien viele Ansätze der gleich lautenden Erlasse übernehmen. Zwischenzeitlich sind jedoch auch erste Praxiserfahrungen zu berücksichtigen, die zu Änderungen führen.

Nicht alle offenen Fragen sind in die offiziellen Texte aufgenommen worden. Darüber hinaus gibt es eine Reihe von aktuellen Fragestellungen, die der Berater im Blick haben muss.

I. Neuregelungen durch die Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019

1. Hinweise zu den ErbStR 2019
2. Wichtige anhängige BFH-Verfahren

II. Ausgewählte Aspekte zur Verschonungsregelung

1. Nachversteuerung durch Lohnsummen- und Behaltensregelung
2. BFH zur Lohnsumme bei Holdinggesellschaften
3. Problematik und Lösungen des 90 % -Tests
4. Neue Diskussionen zum Wohnungsunternehmen
5. Zweijährige Investitionsklausel

III. Bewertung

1. Betriebsvermögen
   - reinfachtes Ertragswertverfahren versus Multiplikatorverfahren
   - Substanzwert - latente Ertragsteuerbelastung
2. Grundvermögen
   - Anerkannte Modifikationen der Bodenrichtwerte
   - Kein Nachweis durch Bilanzansatz/Kaufpreis
   - BFH zum Übermaßverbot

IV. Erbschaft-/Schenkungsteuer

1. Aktuelles aus der Rechtsprechung
2. Ermittlung des steuerfreien Zugewinns
3. Kaufkraftschwund und negatives Anfangsvermögen
4. Beschränkung des steuerfreien Familienheims auf eine Wohnung
5. Missverhältnis bei einer gemischten Schenkung